Tax Cooperation Policy Brief No. 39, 20 November 2024

Determining the Upper Bound of the Scoping Criteria for Amount B in the OECD/G20 Two-Pillar Solution: A Policy Guide for Developing Jurisdictions

By Chetan Rao, Ruchika Sharma, and Dr. Vijit Patel

Amount B, a component of the OECD/G20 Two-Pillar Solution, has been designed to simplify transfer pricing for baseline distribution activities. With the aim of developing a practical policy guide for developing jurisdictions to fine tune the quantitative scoping criterion under Amount B, i.e., “annual operating expense to annual net revenue” ratio, this paper critically analyses various aspects of this criterion. The upper bound of this ratio is purported to help jurisdictions in identifying baseline distributors. It is currently set as a flexible range from 20% to 30%, with the choice available to each adopting jurisdiction deciding the exact point in the range for implementation of Amount B within its jurisdiction. Given the lack of any data-backed rationale in the Amount B report for development of this range, the authors suggest that the upper bound range might have been politically negotiated. For this very reason, developing countries need to tread carefully while setting the upper-bound and consider both its tax as well as policy implications. Through an empirical analysis of independent distributors in India, the paper highlights the link between the upper bound, functionality, and profitability, illustrating how these metrics impact developing countries with lower asset and expense intensities. The findings suggest that setting the upper bound at the higher end of the range could unintentionally bring above-baseline distributors into scope, thus foregoing long-term taxing rights for developing jurisdictions. Through this analysis, the paper offers practical insights and recommendations for jurisdictions, especially developing ones, for setting this upper bound to protect their taxing rights and minimize risks of misclassification of above-baseline distributors as baseline.

Le montant B, qui est une composante de la solution reposant sur deux piliers approuvée par le Cadre inclusif OCDE/G20, a été conçu pour simplifier la fixation des prix de transfert pour les activités de distribution de référence. Dans la perspective de l’élaboration d’un guide pratique permettant aux pays en développement d’affiner le critère quantitatif de délimitation du champ d’application du montant B, à savoir le ratio de dépenses d’exploitation sur recettes nettes annuelles, ce document présente une analyse critique de divers aspects de ce critère. La limite supérieure de ce ratio doit permettre aux pays d’identifier les distributeurs de référence. Elle se situe actuellement dans une fourchette de 20 % à 30 %, le choix étant laissé à chaque pays qui adopte la mesure de décider du pourcentage qui sera retenu dans le cadre de la mise en œuvre du montant B sur son territoire. Étant donné que le rapport sur le montant B ne contient aucune justification fondée sur des données concernant la manière dont la fourchette a été établie, les auteurs suggèrent que la limite supérieure a sans doute été négociée sur la base de considérations politiques. C’est pourquoi, les pays en développement doivent faire preuve de prudence lorsqu’ils fixent la limite supérieure et prendre en compte les conséquences qui en résultent sur le plan fiscal et politique. Au moyen d’une analyse empirique du système indépendant de distribution en Inde, le présent document met en évidence les interactions entre la limite supérieure et les aspects liés à la fonctionnalité et la rentabilité, en illustrant l’impact de ces paramètres sur les pays en développement dont l’intensité des actifs d’exploitation nets et des dépenses est plus faible. Les résultats suggèrent que le choix d’opter pour un pourcentage se situant dans la limite supérieure de la fourchette pourrait avoir pour conséquence non anticipée de faire entrer les distributeurs qui se situent au-dessus de la limite de référence dans le champ d’application du montant B, privant ainsi les pays en développement de leurs droits d’imposition à long terme. Au terme de l’analyse, des idées et recommandations pratiques sont formulées à l’intention des pays, en particulier des pays en développement, en ce qui concerne la fixation de la limite supérieure du ratio afin de protéger leurs droits d’imposition et de minimiser les risques liés à une classification qui placerait de manière erronée des distributeurs dans la catégorie des distributeurs de référence.

El Importe B, un componente de la Solución de Dos Pilares de la OCDE/G20, ha sido diseñado para simplificar la fijación de precios de transferencia para actividades básicas de distribución. Con el objetivo de desarrollar una guía de políticas prácticas para que las jurisdicciones en desarrollo ajusten el criterio de alcance cuantitativo bajo el Importe B, es decir, la relación “gastos de explotación anuales/ingresos netos anuales”, este documento analiza críticamente varios aspectos de este criterio. Se supone que el límite máximo de esta relación ayudará a las jurisdicciones a identificar distribuidores de base. Actualmente, se establece como un rango flexible del 20% al 30%, quedando a discreción de cada jurisdicción adoptante decidir el punto exacto dentro del rango para la implementación del Importe B en su jurisdicción. Dada la falta de una justificación basada en datos en el informe sobre el Importe B para el desarrollo de este rango, los autores sugieren que el rango del límite máximo podría haber sido negociado políticamente. Por esta misma razón, los países en desarrollo deben proceder con cuidado al establecer el límite máximo y considerar tanto sus implicaciones fiscales como políticas. A través de un análisis empírico de distribuidores independientes en India, el documento destaca el vínculo entre el límite máximo, la funcionalidad y la rentabilidad, ilustrando cómo estas métricas afectan a los países en desarrollo con menores intensidades de activos y gastos. Los hallazgos sugieren que establecer el límite máximo en el extremo superior del rango podría incluir involuntariamente a distribuidores por encima de la base, lo que podría significar renunciar a los derechos tributarios a largo plazo para las jurisdicciones en desarrollo. A través de este análisis, el documento ofrece ideas prácticas y recomendaciones para las jurisdicciones, especialmente las en desarrollo, para establecer este límite superior y proteger sus derechos fiscales y minimizar los riesgos de erróneamente clasificar como de base los distribuidores que están por encima de la base de referencia.

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