Significant Economic Presence
A tributação da economia digital na prática: Impostos sobre os serviços digitais e outras medidas
Por Natalia Quiñones, Anchal Khandelwal, Oluwole Olushola Oni, Maryam Maiyaki, Doris Malgwi, Ezekiel Swema, Nickson Omondi, Ivy Watti, Dinesh Thapa, Anne Wanyagathi Maina e Kolawole Omole
As empresas digitais continuam a crescer e a gerar receitas substanciais em jurisdições de mercado sem manter uma presença física. Baseiam-se principalmente em ativos intangíveis, dados de utilizadores e envolvimento dos utilizadores. As regras fiscais internacionais não acompanharam estes desenvolvimentos, deixando muitas jurisdições incapazes de tributar eficazmente a atividade económica digital. Em resposta, os países introduziram medidas nacionais, tais como os Impostos sobre Serviços Digitais (DST), as taxas de equalização e os impostos sobre a Presença Económica Significativa (SEP), continuando simultaneamente a envolver-se em esforços multilaterais. Este artigo examina a forma como os países implementaram tais medidas. O estudo aplica estudos de caso estruturados da Colômbia, Índia, Quénia, Nepal, Nigéria e Tanzânia. Analisa os quadros jurídicos, as práticas administrativas e os resultados em termos de receitas dos países, identificando simultaneamente características comuns e diferenças fundamentais nas abordagens de implementação. O artigo explora os fundamentos conceptuais e as justificações teóricas para tributar as receitas digitais na fonte, destacando as limitações das atuais regras de repartição de lucros que ignoram o papel do mercado. Com base nas experiências destes países, o estudo desenvolve um quadro de aprendizagem entre pares assente nas melhores práticas emergentes, reconhecendo simultaneamente os desafios da implementação. O estudo propõe, em seguida, vias para a harmonização das medidas fiscais digitais e delineia elementos essenciais de conceção para informar o desenvolvimento do protocolo preliminar sobre a tributação de serviços transfronteiriços (que inclui serviços digitais) ao abrigo da Convenção-Quadro das Nações Unidas sobre Cooperação Fiscal Internacional.
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La fiscalidad de la economía digital en la práctica: Impuestos sobre los servicios digitales y otras medidas
Por Natalia Quiñones, Anchal Khandelwal, Oluwole Olushola Oni, Maryam Maiyaki, Doris Malgwi, Ezekiel Swema, Nickson Omondi, Ivy Watti, Dinesh Thapa, Anne Wanyagathi Maina y Kolawole Omole
Las empresas digitales siguen creciendo y generando ingresos sustanciales en jurisdicciones de mercado sin mantener una presencia física. Dependen principalmente de los activos intangibles, los datos de usuarios y la interacción de los usuarios. Las normas fiscales internacionales no han seguido el ritmo de estos avances, lo que ha dejado a muchas jurisdicciones sin la capacidad de gravar eficazmente la actividad económica digital. En respuesta, varios países han introducido medidas nacionales, como los Impuestos sobre Servicios Digitales (ISD), los gravámenes de compensación y los impuestos sobre Presencia Económica Significativa (PES), al tiempo que continúan participando en iniciativas multilaterales. Este documento examina cómo los países han aplicado estas medidas. El estudio abarca casos prácticos estructurados de Colombia, India, Kenia, Nepal, Nigeria y Tanzania. Analiza los marcos jurídicos, las prácticas administrativas y los resultados en materia de recaudación de estos países, además de identificar características comunes y principales diferencias en los enfoques de implementación. El documento explora los fundamentos conceptuales y las justificaciones teóricas para gravar los ingresos digitales en el país de la fuentela fuente, destacando las limitaciones de las normas actuales de asignación de beneficios que pasan por alto el papel del mercado. A partir de las experiencias de estos países, el estudio desarrolla un marco de aprendizaje entre pares basado en las mejores prácticas emergentes, reconociendo al mismo tiempo los desafíos en la implementación. Finalmente, el estudio propone vías para armonizar las medidas fiscales digitales y describe los elementos esenciales de diseño que deben tenerse en cuenta en la elaboración del protocolo inicial sobre la fiscalidad de los servicios transfronterizos (incluidos los servicios digitales) en el marco de la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre Cooperación Internacional en Materia Tributaria.
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La fiscalité de l’économie numérique en pratique : les taxes sur les services numériques et autres mesures
Par Natalia Quiñones, Anchal Khandelwal, Oluwole Olushola Oni, Maryam Maiyaki, Doris Malgwi, Ezekiel Swema, Nickson Omondi, Ivy Watti, Dinesh Thapa, Anne Wanyagathi Maina et Kolawole Omole
Les entreprises numériques continuent de se développer et de générer des revenus substantiels dans les juridictions du marché sans y maintenir de présence physique. Elles s’appuient principalement sur des actifs incorporels, les données des utilisateurs et leur engagement. Les règles fiscales internationales n’ont pas suivi le rythme de ces évolutions, laissant de nombreuses juridictions dans l’incapacité de taxer efficacement l’activité économique numérique. En réponse, certains pays ont mis en place des mesures nationales, telles que les taxes sur les services numériques (TSN), les prélèvements d’égalisation et les taxes sur la présence économique significative (SEP), tout en poursuivant leurs efforts multilatéraux. Le présent document examine la manière dont les pays ont mis en œuvre ces mesures. L’étude s’appuie sur des études de cas structurées portant sur la Colombie, l’Inde, le Kenya, le Népal, le Nigeria et la Tanzanie. Elle analyse les cadres juridiques, les pratiques administratives et les résultats en matière de recettes de ces pays, tout en identifiant les caractéristiques communes et les principales différences dans les approches de mise en œuvre. Le document explore les fondements conceptuels et les justifications théoriques de l’imposition des revenus numériques à la source, en soulignant les limites des règles actuelles de répartition des bénéfices qui négligent le rôle du marché. S’appuyant sur ces expériences nationales, l’étude élabore un cadre d’apprentissage par les pairs fondé sur les meilleures pratiques émergentes, tout en reconnaissant les défis liés à la mise en œuvre. L’étude propose ensuite des pistes pour harmoniser les mesures fiscales numériques et décrit les éléments de conception essentiels pour éclairer l’élaboration du premier protocole sur la fiscalité des services transfrontaliers (qui inclut les services numériques) dans le cadre de la Convention-cadre des Nations Unies sur la coopération fiscale internationale.
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The Taxation of the Digital Economy in Practice: Digital Services Taxes and Other Measures
By Natalia Quiñones, Anchal Khandelwal, Oluwole Olushola Oni, Maryam Maiyaki, Doris Malgwi, Ezekiel Swema, Nickson Omondi, Ivy Watti, Dinesh Thapa, Anne Wanyagathi Maina & Kolawole Omole
Digital businesses continue to grow and generate substantial revenue in market jurisdictions without maintaining a physical presence. They mainly rely on intangibles, user data and user engagement. International tax rules have not kept pace with these developments, leaving many jurisdictions unable to tax digital economic activity effectively. In response, countries have introduced national measures, such as Digital Services Taxes (DSTs), equalisation levies, and Significant Economic Presence (SEP) taxes, while continuing to engage in multilateral efforts. This paper examines how countries have implemented such measures. The study applies structured case studies of Colombia, India, Kenya, Nepal, Nigeria, and Tanzania. It analyzes the countries’ legal frameworks, administrative practices, and revenue outcomes, while also identifying shared features and key differences in implementation approaches. The paper explores the conceptual foundations and theoretical justifications for taxing digital revenues at source, highlighting the limitations of current profit allocation rules that overlook the role of the market. Drawing from these country experiences, the study develops a peer learning framework based on emerging best practices while recognizing the challenges in implementation. The study then proposes pathways for harmonizing digital tax measures and outlines essential design elements to inform the development of the early protocol on the taxation of cross border services (which includes digital services) under the United Nations Framework Convention on International Tax Cooperation.
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Beyond the Two Pillar Proposals
A Simplified Approach for Taxing Multinationals
By Sol Picciotto, Muhammad Ashfaq Ahmed, Alex Cobham, Rasmi Ranjan Das, Emmanuel Eze, Bob Michel
This paper puts forward an alternative to the proposed multilateral convention under Pillar One of the BEPS project, by building on and going beyond the progress made so far. A new direction was signalled in 2019 by the G-24 paper proposing a taxable nexus based on significant economic presence, combined with fractional apportionment. The resulting measures agreed under the two Pillars entail acceptance in principle of this approach, and also provide detailed technical standards for its implementation. These include: (i) a taxable nexus based on a quantitative threshold of sales revenues; (ii) a methodology for defining the global consolidated profits of MNEs for tax purposes, and (iii) detailed technical standards for defining and quantifying the factors that reflect the real activities of MNEs in a jurisdiction (sales, assets and employees).
The time is now right to take up the roadmap outlined by the G-24. The work done shows that technical obstacles can be overcome, the challenge is essentially political. This paper aims to provide a blueprint for immediate measures that States can take, while engaging in deliberation at national, regional and international levels for a global drive towards practical and equitable reforms. Unitary taxation with formulary apportionment is the only fair and effective way to ensure taxation of MNEs where economic activities occur, as mandated by the G20. It can ensure that MNE profits are taxed once and only once, provide stability and certainty for business, and establish a basis for international tax rules fit for the 21st century.
* Also available in French, Spanish, Portuguese and Arabic.
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Mesures nationales sur l’imposition de l’économie numérique
Par Veronica Grondona, Abdul Muheet Chowdhary, Daniel Uribe
Le Cadre inclusif sur le BEPS de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) envisage une approche fondée sur deux piliers en matière de taxation de l’économie numérique. Les premières estimations concernant l’impact de ses recommandations montrent une modeste augmentation de la collecte de l’impôt sur les sociétés, dont les bénéfices devraient revenir principalement aux pays développés. Dans le même temps, les mesures nationales de taxation de l’économie numérique se multiplient, en conséquence de la pandémie de COVID-19. Le droit international reconnaît pleinement ce droit aux pays, bien que cette approche soit considérée comme une forme d’unilatéralisme. Ce document de recherche met en lumière les mesures de fiscalité directe prises par différents pays et présente les trois approches clés retenues pour taxer l’économie numérique : (1) l’imposition de taxes sur les services numériques ; (2) l’élaboration de règles permettant d’établir un lien fiscal pour les entreprises numériques qui opère par l’intermédiaire d’une présence numérique significative ; (3) des retenues à la source sur les transactions numériques.
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Medidas Tributarias Nacionales sobre la Economia Digital
Por Veronica Grondona, Abdul Muheet Chowdhary, Daniel Uribe
El Marco Inclusivo de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) está considerando un enfoque de dos pilares en relación con el cobro de impuestos sobre la economía digital. Las estimaciones preliminares acerca de la repercusión de sus recomendaciones indican un modesto incremento en la recaudación de impuestos sobre la renta de las sociedades, cuyos beneficios se prevén que se dirijan principalmente a los países desarrollados. Al mismo tiempo, están proliferando las medidas nacionales en materia de cobro de impuestos sobre la economía digital, un cambio estimulado por el comienzo de la pandemia de COVID-19. Los países también tienen plenos derechos a aplicarlas en virtud del derecho internacional, pese a las etiquetas de “unilateralismo”. En este documento de investigación se ponen de relieve las medidas en materia de impuestos directos que están adoptando diversos países y se exponen tres enfoques fundamentales con respecto al cobro de impuestos sobre la economía digital: 1) impuestos sobre los servicios digitales; 2) normas sobre un nexo en base a una presencia digital significativa; y 3) retenciones en origen sobre las transacciones digitales.
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National Measures on Taxing the Digital Economy
By Veronica Grondona, Abdul Muheet Chowdhary, Daniel Uribe
The Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD)’s Inclusive Framework is considering a two-pillar approach on taxing the digital economy. Preliminary estimates about the impact of its recommendations show a modest increase in corporate income tax collection, the benefits of which are expected to go mostly to the developed countries. At the same time, there is a rise in national measures on taxing the digital economy, a move spurred by the onset of the COVID-19 pandemic. This is also fully within the rights of countries under international law, despite labels of ‘unilateralism’. This research paper highlights the direct tax measures being taken by various countries and finds three key approaches to tax the digital economy: (1) digital service taxes; (2) nexus rules based on significant economic presence ;(3) withholding tax on digital transactions.
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Taxing the Digital Economy to Fund the COVID-19 Response
By Abdul Muheet Chowdhary and Daniel Uribe Teran
The COVID-19 pandemic has weakened global economic growth, raising pressures on revenue authorities to fund the fiscal stimulus necessary to contain the spread of the virus and provide income support to affected households. Accordingly, countries are taking national measures to tax the digital economy as highly digitalized businesses are seeing a rise in sales, subscribers and profits owing to the work from home lockdown measures. The three main policy responses undertaken are digital service taxes, nexus rules based on significant economic presence and withholding taxes on digital transactions. These are briefly summarized here and elaborated in detail in a forthcoming research paper by the South Centre Tax Initiative (SCTI).
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