Tax Cooperation Policy Brief 29, 3 March 2023
Digital taxation under the OECD Amount A and UN Article 12B mechanisms for market jurisdictions in Africa: a comparative analysis
By Erica Rakotonirina
This Policy Brief examines the need for the evolution and harmonization of international taxation in the face of the digitalization of economic transactions.
Between the OECD proposal for shared taxation of residual profits through the Amount A mechanism and the UN proposal of Article 12B for taxing income from Automated Digital Services on a gross basis through shared but capped taxation, with an optional variant of the taxation of net profits, African States need to make vital political and technical choices.
The strategic negotiations must include regulatory sustainability, the right balance and fiscal fairness between the divergent interests of residence states vs source states (which include almost all African countries), and MNEs in their quest for profit and expansion.
The Policy Brief carries out quantified evaluation of possible revenue estimates using a case study approach. However, such an exercise remains difficult for questions of accessibility and reliability of data relating to the activities of multinational companies.
To be realistic, the scope of the study was restricted to a reference company in the digital sector but targeted economies of different scales. The results of the revenue estimates represent an optimistic case of the impacts on tax revenues of the application of the OECD and UN measures on different types of economies.
Le présent Rapport sur les Politiques examine des moyens permettant de faire évoluer et d’harmoniser la fiscalité internationale pour faire face aux enjeux liés à la numérisation des transactions commerciales.
Entre la proposition de l’OCDE d’une double imposition des bénéfices résiduels par le mécanisme du Montant A et celle de l’ONU, contenue dans l’Article 12B, qui prévoit également une double imposition au moyen d’une retenue à la source, mais dont le montant est plafonné, ou, au choix de l’entreprise concernée, d’un impôt calculé sur le revenu annuel net, les États africains sont confrontés à des choix politiques et techniques qui sont essentiels pour leur avenir.
Le rapport insiste sur la nécessité, dans le cadre des négociations stratégiques, de mettre en place des réglementations stables et de parvenir à plus d’équité sur le plan fiscal et à un juste équilibre entre les intérêts divergents des États de résidence par rapport aux États qui constituent la source des revenus (parmi lesquels figurent tous les pays africains ou presque), et ceux des multinationales dans leur quête de profit et d’expansion.
Elle procède à une évaluation quantitative des estimations de recettes qui pourraient résulter de l’application de ces mesures pour les États africains sur la base d’une étude de cas. Cette évaluation s’est avérée en raison des problèmes d’accessibilité et de fiabilité des données relatives aux activités des multinationales.
Par souci de réalisme, le champ de l’étude a été limité à une entreprise de référence dans le secteur du numérique en ciblant différentes économies en fonction de leur niveau. Les résultats de l’estimation des recettes constituent un exemple optimiste de l’impact sur les recettes fiscales de l’application des mesures de l’OCDE et de l’ONU sur différents types d’économies.
Este Informe sobre Políticas analiza la necesidad de evolución y armonización de la tributación internacional ante la digitalización de las transacciones económicas.
Los Estados africanos deben tomar decisiones políticas y técnicas vitales, entre la propuesta de la OCDE para la tributación compartida de las ganancias residuales a través del mecanismo del Monto A y la propuesta de la ONU del Artículo 12B para gravar los ingresos de los Servicios Digitales Automatizados sobre una base bruta a través de una tributación compartida pero limitada, con una variante opcional de la tributación de las ganancias netas.
Las negociaciones estratégicas deben incluir la sostenibilidad regulatoria, el equilibrio adecuado y la equidad fiscal entre los intereses divergentes de los estados de residencia frente a los estados de origen (lo que incluye a casi todos los países africanos) y las empresas multinacionales en su búsqueda de ganancias y expansión.
El informe lleva a cabo una evaluación cuantificada de estimaciones de posibles ingresos utilizando un enfoque de estudio de caso. Sin embargo, dicho ejercicio sigue siendo difícil por cuestiones de accesibilidad y confiabilidad de los datos relacionados con las actividades de las empresas multinacionales.
Para ser realistas, el alcance del estudio se restringió a una empresa de referencia en el sector digital, pero apuntó a economías de diferentes escalas. Los resultados de las estimaciones de ingresos representan un caso optimista de los impactos sobre los ingresos fiscales causados por la aplicación de las medidas de la OCDE y la ONU, respectivamente, en diferentes tipos de economías.
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