Research Paper 226, 12 November 2025

Share this publication on

The Taxation of the Digital Economy in Practice: Digital Services Taxes and Other Measures

By Natalia Quiñones, Anchal Khandelwal, Oluwole Olushola Oni, Maryam Maiyaki, Doris Malgwi, Ezekiel Swema, Nickson Omondi, Ivy Watti, Dinesh Thapa, Anne Wanyagathi Maina & Kolawole Omole

Digital businesses continue to grow and generate substantial revenue in market jurisdictions without maintaining a physical presence. They mainly rely on intangibles, user data and user engagement. International tax rules have not kept pace with these developments, leaving many jurisdictions unable to tax digital economic activity effectively. In response, countries have introduced national measures, such as Digital Services Taxes (DSTs), equalisation levies, and Significant Economic Presence (SEP) taxes, while continuing to engage in multilateral efforts. This paper examines how countries have implemented such measures. The study applies structured case studies of Colombia, India, Kenya, Nepal, Nigeria, and Tanzania.  It analyzes the countries’ legal frameworks, administrative practices, and revenue outcomes, while also identifying shared features and key differences in implementation approaches. The paper explores the conceptual foundations and theoretical justifications for taxing digital revenues at source, highlighting the limitations of current profit allocation rules that overlook the role of the market. Drawing from these country experiences, the study develops a peer learning framework based on emerging best practices while recognizing the challenges in implementation. The study then proposes pathways for harmonizing digital tax measures and outlines essential design elements to inform the development of the early protocol on the taxation of cross border services (which includes digital services) under the United Nations Framework Convention on International Tax Cooperation.

 

Les entreprises numériques continuent de croître et de générer des revenus substantiels dans les juridictions de marché sans maintenir une présence physique. Elles s’appuient principalement sur des actifs incorporels, les données des utilisateurs et l’engagement des utilisateurs. Les règles fiscales internationales n’ont pas suivi le rythme de ces développements, laissant de nombreuses juridictions dans l’incapacité de taxer efficacement l’activité économique numérique. En réponse, plusieurs pays ont introduit des mesures nationales, telles que les taxes sur les services numériques (TSN), les prélèvements d’égalisation et les impôts sur la présence économique significative (PES), tout en continuant à participer à des efforts multilatéraux. Le présent document examine la manière dont les pays ont mis en œuvre ces mesures. L’étude s’appuie sur des études de cas structurées concernant la Colombie, l’Inde, le Kenya, le Népal, le Nigéria et la Tanzanie. Elle analyse les cadres juridiques, les pratiques administratives et les résultats en matière de recettes de ces pays, tout en identifiant les caractéristiques communes et les principales différences dans les approches de mise en œuvre. Le document explore les fondements conceptuels et les justifications théoriques de l’imposition des revenus numériques à la source, en soulignant les limites des règles actuelles de répartition des bénéfices qui négligent le rôle du marché. S’appuyant sur les expériences de ces pays, l’étude développe un cadre d’apprentissage entre pairs basé sur les meilleures pratiques émergentes, tout en reconnaissant les défis liés à la mise en œuvre. Enfin, elle propose des voies pour harmoniser les mesures fiscales numériques et décrit les éléments essentiels à prendre en compte pour élaborer le protocole préliminaire sur la fiscalité des services transfrontières (y compris les services numériques) dans le cadre de la Convention-cadre des Nations Unies sur la coopération internationale en matière fiscale.

 

Las empresas digitales siguen creciendo y generando ingresos sustanciales en jurisdicciones de mercado sin mantener una presencia física. Dependen principalmente de los activos intangibles, los datos de usuarios y la interacción de los usuarios. Las normas fiscales internacionales no han seguido el ritmo de estos avances, lo que ha dejado a muchas jurisdicciones sin la capacidad de gravar eficazmente la actividad económica digital. En respuesta, varios países han introducido medidas nacionales, como los Impuestos sobre Servicios Digitales (ISD), los gravámenes de compensación y los impuestos sobre Presencia Económica Significativa (PES), al tiempo que continúan participando en iniciativas multilaterales. Este documento examina cómo los países han aplicado estas medidas. El estudio aplica casos prácticos estructurados de Colombia, India, Kenia, Nepal, Nigeria y Tanzania. Analiza los marcos jurídicos, las prácticas administrativas y los resultados en materia de recaudación de estos países, además de identificar características comunes y principales diferencias en los enfoques de implementación. El documento explora los fundamentos conceptuales y las justificaciones teóricas para gravar los ingresos digitales en el país de origen, destacando las limitaciones de las normas actuales de asignación de beneficios que pasan por alto el papel del mercado. A partir de las experiencias de estos países, el estudio desarrolla un marco de aprendizaje entre pares basado en las mejores prácticas emergentes, reconociendo al mismo tiempo los desafíos en la implementación. Finalmente, el estudio propone vías para armonizar las medidas fiscales digitales y describe los elementos esenciales de diseño que deben tenerse en cuenta en la elaboración del protocolo inicial sobre la fiscalidad de los servicios transfronterizos (incluidos los servicios digitales) en el marco de la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre Cooperación Internacional en Materia Tributaria.

Download:

The Taxation of the Digital Economy in Practice: Digital Services Taxes and Other Measures


This article was tagged: , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,
Print this page