Research Paper 226 (Arabic), 12 November 2025

Share this publication on

الضرائب على الاقتصاد الرقمي

في الممارسة العملية:

ضرائب الخدمات الرقمية و

التدابير الأخرى

ناتاليا كينونيس، أنشال خاندلوال، أولوول أولوشولا أوني، مريم ماياكي، دوريس مالغوي، إيزيكيل سويما، نيكسون أوموندي، آيفي واتي، دينيش ثابا،

آن وانياجاثي ماينا، وكولاوول أومولي

تستمر الشركات الرقمية في النمو وتحقيق إيرادات كبيرة في الأسواق دون الحاجة إلى وجود مادي. فهي تعتمد بشكل أساسي على الأصول غير الملموسة وبيانات المستخدمين وتفاعلهم. ولم تواكب القواعد الضريبية الدولية هذه التطورات، مما ترك العديد من الولايات القضائية غير قادرة على فرض ضرائب على النشاط الاقتصادي الرقمي بفعالية. واستجابةً لذلك، اتخذت الدول تدابير وطنية، مثل ضرائب الخدمات الرقمية (DSTs)، ورسوم التعويض، وضرائب «الحضور الاقتصادي المهم» (SEP)، مع الاستمرار في المشاركة في الجهود المتعددة الأطراف. تتناول هذه الورقة كيفية تنفيذ الدول لهذه التدابير. وتطبق الدراسة دراسات حالة منظمة لكل من كولومبيا والهند وكينيا ونيبال ونيجيريا وتنزانيا. وتحلل الدراسة الأطر القانونية لهذه البلدان، وممارساتها الإدارية، ونتائجها من حيث الإيرادات، مع تحديد السمات المشتركة والاختلافات الرئيسية في أنهج التنفيذ. وتستكشف الورقة الأسس المفاهيمية التبريرات النظرية لفرض الضرائب على الإيرادات الرقمية من المنبع، مسلطة الضوء على محدودية قواعد توزيع الأرباح الحالية التي تتجاهل دور السوق. واستنادًا إلى تجارب هذه البلدان، تضع الدراسة إطارًا للتعلم من الأقران يستند إلى أفضل الممارسات الناشئة، مع الاعتراف بالتحديات التي تواجه التنفيذ. ثم تقترح الدراسة مسارات لتنسيق تدابير الضرائب الرقمية وتحدد العناصر التصميمية الأساسية لتوجيه عملية وضع البروتوكول الأولي بشأن فرض الضرائب على الخدمات العابرة للحدود (التي تشمل الخدمات الرقمية) في إطار اتفاقية الأمم المتحدة الإطارية للتعاون الضريبي الدولي.